1.什么是税收违法行为黑名单？

税收违法行为黑名单是指纳税人实施部分税收违法行为后，

金融事务

行政机关将以黑名单形式公布，并与国家发展改革委、工商、公安部等机构共同实施处罚。根据

金融事务

根据该局公共服务部相关负责人的说法，非法向花名册缴纳税款的制度是“双方统一”的方式，“统一”是黑名单制度本身，“双方”是案件公布和联合处罚。该制度是发挥社会监督和反腐败作用、提高纳税人违法纳税精神、规范税务机关执法行为、全面推进社会公德体系建设工程的重要举措。

二、税务违法行为对花名册的基本权利是什么？

建立税收违法行为黑名单制度，是贯彻落实中共十八届四中全会和《中华人民共和国国务院社会金融机构体系建设工程纲要(2014-2020年)》提出的“建立健全社会信用信息体系，扬道德，惩失信”的总体要求。中华人民共和国国家税务总局发布(签署)的一系列文件建立了税收违法行为黑名单制度建设。需要说明的是:

1998年9月28日，中华人民共和国国家税务总局发布《中华人民共和国国家税务总局关于金融违法案件发布新闻稿必要性的通知》(国税发〔1998〕156号)；

2014年7月4日，中华人民共和国国家税务总局发布了《中华人民共和国国家税务总局关于金融机构支付管理的新闻稿(试行)》(中华人民共和国国家税务总局2014年第40号新闻稿)和《中华人民共和国国家税务总局关于公布重大税收违法案件数据的新闻稿(试行)》(国家税务总局2014年第41号新闻稿如何规避)；

2014年12月，国家税务总局、国家发展改革委等21家机构共同签署了《关于对重大税收违法案件当事人实施联合处罚政策的合伙协议》(发改财[2014]3062号)。

3.如何公布税收违法行为黑名单？

税收违法行为黑名单按季公布，每季度结束后30日内由各级税务机关公布，可在各级税务机关官网查询。案例数据的出版周期为2年。案件公布2年的，从公告牌上撤下，但税务机关要保留在前台。

税收违法行为黑名单公布的细节包括两个细节:

一、案件当事人的基本资料。当事人是财团法人或者其他组织的，应当公布其名称、组织机构、政府组织的性质、法人或者监事的姓名、具有必要法律责任的财务人员、性取向和身份证电话号码(省略部分数字)；当事人是第三人的，应当公布该人的姓名、性取向和身份证电话号码(省略部分数字)。

二是案件的主要违法事实、相关基本权利、处罚以及是否移送检察机关等资料。

4.被列入税收违法行为黑名单的原因是什么？

一旦被列入税收违法行为黑名单，将受到财政、公安、金融等各种机构的处罚，如:

1.需要判断支付金融机构的级别为d。

(一)公开公布纳税人及其必要的负责人名单，登记必要的负责人或者其他负责经营管理的纳税人为金融机构缴纳，必须判处D级

(2)税率专用发票在咨询期内按照一般纳税人合理避税的原则同时使用，普通发票实行旧发票上交(验)和严格限量供应

(三)出口退税应当依法审计

(4)缩短支付风险评估的时间尺度，严格审核其提交的各类信息

(五)重点项目监控简单，提高监督检查频率，发现税收违法行为的，不适用明确规定的处罚幅度内的最低标准

(6)将付费金融机构的高评价结果告知相关机构，并在经营管理、投融资、获得中央政府供应的农用地、对外贸易、准入、新公司注册、工程建设招标、中央政府采购、获得荣誉奖、安全许可证、制造许可证、就业岗位、专业知识评审等各方面进行限制或禁止。

(7)如何评价D级高的合理避税程度保留2年，第三年缴纳的金融机构不一定高评A级

(八)税务机关和有关机构实施的联合处罚政策，以及根据实际情况非法采取的其他严格管理政策

2.未补缴税款的当事人在入境前未按照明确规定结清应纳税款、滞纳金或者提供支付担保的，税务机关可以通知入境管理机关阻止其入境。

3.因税收违法被判处刑事处罚，执行期限未超过五年的当事人，由工商行政管理机关限制其担任中小企业法人、董事、总经理。

4.对于已公布的重大税收违法行为数据，税务机关可通知银监会、交通银行征信中心等非法设立的征信政府机构办理

国际融资

各方的政府机构

投资

使用信用证明并施加适当的限制

5.对于申请最高人民法院由税务机关强制执行的违法行为的当事人，强制执行法院将违法列入不值得信赖的执行人名单，并采取禁止乘坐飞机、旅客列车、汽车等高消费处罚政策。

6.县级以上税务机关通过企业信用数据公示系统向社会公布重大税收违法案件数据

7.根据税务机关公布的重大税收违法案件数据，边境线PostgreSQL机构在确定土地出让和划拨的简易性时应参考当事人，并做出适当限制

8.公布的重大税收违法行为当事人必须列为D级金融机构进行准入检查和防疫，并实行限制性管理政策

9.宣布的重大税收违法行为当事人在一定时期内不得参与中央政府采购和娱乐活动

10.如何合理避税，以及重大税收违法行为当事人公布将不适用于经中国海关认证的中小企业管理

11.股票集中机构兼营下列业务时，以重大税收违法案件数据为最重要的参考依据

(一)设立股票、股票融资基金和期货公司

(二)持有5%以上股份的股票、股票融资基金、期货公司大股东变更许可审批

(三)首次公开发行股本或中小企业借壳上市

(4)香港联合交易所将

投资

12.限制部分保险市场的经营管理行为

(一)重大税收违法案件数据中指定的当事人不得是银行(包括政策性控股公司和母公司)或政策性资本管理工作的主要股东

(二)因税收违法犯罪被判处刑罚的当事人，以及偷税漏税的当事人，限制其担任银行的董事、经理和高级管理人员

13、重大税收违法行为的当事人宣布，不得受让州际公路权利

14.限制中央政府对重大税收违法行为当事人的财政支持公布。

15、当事人对重大税收违法行为宣布，在一定期限内限制发行企业债券

16.当事人对重大税收违法行为的公告应当限制在相关产品进口关税最高限额的再分配范围内

17.国家税务总局通过搜索引擎公布重大税收违法案件数据，并通过网站上的主要新闻报道向社会公布

18、对重大税收违法当事人、相关消费市场监管和社会组织在行政许可、强制性产品认证、授予荣誉称号等方面的公开资料进行参考，适当限制或禁止

五、如何避免被列入税收违法行为黑名单？

从实践中税收违法行为黑名单所列的最重要因素来看，马刺建议纳税人可以从以下几个方面进行防范:

1、避免税收违法。重大税收违法行为是被列入税收违法行为黑名单的最重要因素。从《中华人民共和国国家税务总局》公布的税收违法案件来看，数量最少的五类案件是:偷税、假税率发票、欺诈

出口退税

，假开放

税率

普通发票，逃避追缴欠税。

2、首次清理欠税。纳税人在税收违法行为发生后，因各种原因未缴纳税款、滞纳金和罚款，导致长期欠税。过去，面对简单的具体条件，税务机关可能难以有效收回欠税。但在税收违法行为黑名单制度下，这样的纳税人更容易被列入黑名单。

3、中小企业停止经营管理后首次注销。由于严重缺乏立法知识，部分纳税人在中小企业停止经营管理后没有立即取消业务，没有如期进行纳税申报，造成税收违法行为。虽然这种税收违法行为在物理性质上远没有那么险恶，处罚也比较严厉，但仍可能给纳税人注册成立新公司造成困难，需要引起重视。