企业基本情况

济南市枣庄市的一家合金厂，

1999

年

六

雇员总数在1月份被确认为一般税率

23

人员，净资产

12386739

主要财税网点袁通过收购废旧电池经营铅原料、铜铝模具等原材料业务，独立核算，属于手工业等行业企业。

评价是简单确定的

在日常研究中，税务人员发现，税收与行政区域

四

与同类废品企业的生产管理和支付状况相比，其

2006

废弃材料的销售文件是在

61

，是数量最多的一份，只占另一份

四

企业获取废旧物资税收净额的销售凭证总数

13.41%.

但是，扣款金额已经达到

3586692.2

元，其进项税额的比例达到

89.97%

，其他会计

四

家庭扣除的废旧物资总量比例达到

43.04%.

从其日常监控状况和企业工艺流程来看，废料抵扣金额与进项税的比例明显较低。因此，评估人员将其确定为重点项目，评估简单。

信息采集

通过日常监测和探索，得知企业属于企业，在投入产出比方面有以下关键基准:

一个

该企业废铅与成品铅的比例为

1.05

∶

一个

；

2

企业按计件工资支付员工工资，计件工资为

265

元朝(1206-1368)

/

吨；

三

能耗方面，主要使用原煤和电能。原煤与成品的比例是

一个

∶

0.05

，功耗为

20

千瓦时

/

吨；

四

在一个完美而稳定的状态下，企业的理论税率处于

5.16%

关于。

根据上述基准，评估人员收集了企业的以下数据。

(a)外部信息收集

从症状管理应用程序评估员工

V2.0

该系统和账单-表格对比系统全面、准确地收集合金工厂的审批和付款以及废料文件的发放等统计数据。

(2)内部信息收集(实地访问)

评估人员通过实地调查核实，主要掌握以下企业内部数据:

1.

销售数据:公司主要通过收购废旧电池和成品铅生产销售红丹、铅粉和铅

2

没有线索

三

产品、书籍和记录的种类

2006

该公司于1998年出售红丹

3031.13

吨，卖铅粉

174.95

吨，销售额

2

不，粉

69.37

吨，共售出产品

3275.45

吨。

2.

原材料使用数据:

2006

2006年，该公司购买了废旧电池

6476.49

吨，铅锭

250.02

吨，共采购原材料

6726.51

吨，每吨废旧电池可提取约

60%

废铅。通过企业

2006

年每月收集收购数量、产量和销售数量，并制作“收购、产量和销售图表”。经核实发现

2006

年，企业采购的原材料数量与产成品产量基本一致，但

一个

月份，

12

月产量小于销量，应该会导致部分库存。

12

月初成品库存为

189.546

吨。

3.

能耗数据:企业

2006

年度财税网产品

3432.32

吨，耗电量

74318

千瓦时，平均每个制造

一个

吨产品消耗量

21.65

千瓦时电；原煤消耗

186

吨，即每吨产品的平均煤耗

0.054

吨。

4.

人工成本支出数据:企业

2006

年度会计记录每年支付工资

981234.81

万元，平均每个制造

一个

每吨成品付款

285.88

袁的工人工资。质疑研究

1.

原材料企业员工工资与企业成品总重量比的关系基本相同，企业产品人工成本为

265

元朝(1206-1368)

/

吨，也就是每个制造业

一个

需要支付成吨的成品

265

元工人工资，企业

2006

年度会计记录每年支付工人工资

981234.81

一万元，根据支付的工资，企业生产大约成品

3702.77

吨，而优质唱片出售成品

3275.45

吨，年末成品库存

32.68

吨，当年成品库存

189.55

吨，年均原材料和成品

3432.32

吨。经计算，企业的产成品数量与账簿记录不符，产成品可能会少算

270.45

吨。

2.

企业标准投入产出比

1.05

∶

一个

，企业的投入产出比

1.1

∶

一个

，也就是每一笔投资

一个

产生了成吨的废铅

0.91

吨成品，低于同行业标准。

2006

企业的产成品产量

3702.77

吨，需要消耗粗铅

4068.98

吨，如扣除财税网企业使用的外购粗铅

250.02

吨，应购买废电池

6364.93

吨(按

一个

成吨的废电池会被释放出来

0.6

吨粗铅的计算

3818.96

÷

0.6=6364.93

)。该公司购买废旧电池的会计记录

6476.49

吨，而且年内没有废旧电池库存，有可能购买更多废旧电池

111.56

吨。

3.

公司收购的废旧电池原料去除了电池液、废塑料等氧化物(约

40%

约)后，只取出铅板冶炼红丹和铅粉，拆下的废塑料可作为废铁税网出售，但企业留下的废塑料不记入账簿。

4.

该企业的主要制造动力系统是原煤和热能，会计上没有原煤的采购记录。根据同行业煤炭消耗统计数据的计算，企业的每一个产量

一个

成吨的成品铅需要原煤

0.05

吨，企业共消耗煤炭

186

吨，根据它计算的产量是

3720

吨。根据企业消耗的铅的吨数，

20

千瓦时，企业用电

74318

千瓦时，成品应为

3715.9

吨，两者的估算结果都小于企业账簿的登记产量。

报告和证明

针对上述问题，评估人员与企业主管和财务人员进行了汇报，企业无法对这些问题给出适当的解释，因此企业要求自行审查。

经过税务自查，我立即承认存在以下问题:

1.

企业以废旧物资销售凭证开具所有未取得抵扣联的原煤抵扣进项税，大于进项税

10394.27

袁。

2.

该公司将从收购的废电池中去除废塑料和其他废料

92.2

吨销售后，没有收入，少了销项税

28213.2

袁。

3.

企业

2006

宏丹年销售运费

135.25

吨，未经批准的应税收入

2037462.82

元，少核定税率

346368.68

袁。

三个项目的累积导致税率偏低

384976.15

袁。

评估结果

在确定问题后，评估人员根据《税率组织法》第九条的规定，责令企业转让进项税

10394.27

袁；根据《税率组织法》第五条，责令企业补税

2203422.82

元，补了销项税

374581.88

元，共缴纳税率税

384976.15

袁；根据

税收征管

该法第32条明确规定，应增加滞纳金

25023.4财税网5

袁。企业第一时间补缴税款和滞纳金，并进行相应的会计处理。纳税后，企业的税率达到

5.11%

，接近企业的理论税率

5.16%.

因为企业能立即发现问题，认真纠正错误，配合良好，自查统计数据与评价结果相近，所以一直没有交验。因为单元认证周是

2002

现在，涉及

企业个人所得税

以及其他增值税(城建税、高等教育附加费等。)归地方税务局管辖，评估人员会在第一时间将相关数据传递给地税机构