企业所得税法的税收优惠方式包括免税、减税、抵扣、加速折旧、所得税减免、税收抵免等。

首先，明确界定了乡镇企业的主要税收优惠

(1)减免税(免税企业所得税的避税、减税和税收抵免)

1 .企业从事农、林、牧、水产项目取得的收入，可免征或减征企业所得税；

2.国家重点项目支持的公共交通设施项目融资运营管理收入(首个制造和运营收入三年免征、三年减半)；

3.符合条件的阿尔斯通公司收入(一个支付年度内人民币500万元免交，超出部分减半，注意)；

4.节能联邦快递实施合同能源管理工作项目(第一年生产经营收入免征三项，第一年减半征收)；

5.合格的环保节能用水项目收入(从第一个生产经营收入年度起三免三减)；

6.企业为环保、节能节水、安全制造采购的特种设备(含指标)投资总额，可按一定比例进行税收抵免(投资总额的10%在前夜抵扣所得税，结转5年)；注意税率的处理:

投资总额不包括购买电子设备的可抵扣进项税。

(2)企业所得税的计税减免(加扣除、加速折旧和减少收入)

1.减少收入减少税基:企业重点项目的自然资源按照国家制造

制造

在计算应纳税所得额时，可以减少政策中明确规定的产品收入(减少90%)。

2.通过增加抵扣减少优惠税基:企业开发技术、产品、新工艺发生的研发费用(加50%抵扣)；为安置残疾人员支付的工资(另加100%的扣除额)。

3.单独计算扣除降低税基优惠:从事国家需要重点项目支持鼓励的风险投资的风险投资企业，可按投资总额的一定比例扣除应纳税所得额。

①享受整体:风险投资企业

②简单融资:未上市中小经济开发区企业

③融资期限:两年以上

④扣除收入:按投资总额的70%扣除风险投资企业的应纳税所得额

⑤企业所得税的避税、抵扣日期:从持股2年前夕起，严重不足抵扣的，可在下一年度企业所得税的避税中抵扣。

4.税基受到加速折旧的负面影响:如因新技术变革等因素确实需要加速人民币贬值，可缩短折旧年限或采用加速折旧。

【特别提示】明确规定了加速折旧的增加

周前提:2014年1月1日后新购买

——对所有企业加速折旧有新的明确规定

——关于类似企业加速折旧的新的明确规定

注意:有明确的限制

(1)新规定了所有企业的加速折旧

加速折旧法:

(一)新购置的专用于开发的计量器具和电子设备，单位商业价值不超过100万元人民币的，允许重复使用，计入当期成本费用，在计算应纳税所得额时扣除，仍按年计提折旧；单位商业价值超过100万元的，折旧年限可以缩短或加快。

(2)人民币单位商业价值不超过5000元的，计入当期成本的费用可以在计算应纳税所得额时重复使用和扣除，折旧仍按年计算。

(2)对类似企业加速折旧有新的明确规定

适用企业(6): ①生物医药行业；②特种设备行业；③铁路、船舶、材料科学等机械设备行业；④计算机系统、通信等设备行业；⑤仪器行业；⑥数据传输、应用、信息系统零售行业。

加速折旧法:新购人民币可缩短折旧年限或采用加速折旧法；开发、制造、经营、管理共用的新购置计量器具和电子设备，单位商业价值不超过100万元的，允许重复使用，计入当期成本费用，在计算应纳税所得额时扣除，折旧仍按年计算；单位商业价值超过100万元的，折旧年限可以缩短或加快。

(3)限制明确

企业按时缩短折旧年限的，其购买的新人民币的折旧年限不得低于《企业所得税法实施法》规定的折旧年限的60%；企业购买使用过的人民币，其折旧年限不得低于《企业所得税法实施细则》规定的折旧年限减去使用年限后剩余年限的60%。如果采用加速折旧，可以采用金额翻倍、天数减少的方法。除上述明确规定外，企业人民币加速折旧所得税的处理难点，继续按照《企业所得税避税法》及其实施条例、企业所得税避税和现行税制的明确规定执行。

(3)税率减免(税率减免)

1.国家重点支持的经济开发区企业，减按15%的税率征收企业所得税。

2.2011年1月1日至2020年12月31日，鼓励类位于东部周边地区

制造

企业减按15%的税率征收企业所得税。P300

3.2014年1月1日至2020年12月31日，位于前海开发区、厦门综合实验区、横琴落马洲现代零售合作伙伴区的鼓励类制造企业减按15%的税率征收企业所得税。

4.符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。

【特别提示】微利小企业

税收优惠

本质是满足四个方面的前提:

税收减免和税率减免的混合取决于:

2014年1月1日至2016年12月31日，年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，减按50%的比例计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

二、非居民企业

税收优惠

第三，同类企业的优惠待遇

(一)鼓励外商投资软件产业和设备制造业的可持续发展

[解释]

(1)应用程序

所得税

外商投资适用于已经认定并实行查账征收方式的申请企业。本办法所称认定是指国家认定的申请企业，由政府机构按照申请企业认定管理的相关明确规定认定并取得申请企业认定和认证。

(二)申请企业的获利年度是指申请企业开始生产经营管理后，第一笔应纳税所得额不超过零的支付年度，包括

所得税

缴费年度为执行核定征收方式的年度。申请企业享有不定期的减免税优惠，企业所得税的避税期应倒算，不得因双方亏损或其他因素而停止。

(2)鼓励股票融资基金可持续发展的外资

1.基金公司的融资基础——股票融资基础从金融市场取得的收入，包括买卖公司股票和票据的利息收入、股票分红和储蓄收入、票据利息收入和其他收入，暂不征收企业所得税。

2.投资者融资基础——投资者通过股票融资基础再分配获得的收入暂不征收企业所得税。

3.基金公司自有基金会的业务——基金会用于买卖公司股票和票据的股票融资基金会管理人员的利息收入，不征收企业所得税。

(3)促进节能公共服务制造业可持续发展的税收优惠

对符合联邦快递(FedEx)实施合同能源管理项目的合格节能企业，符合《企业所得税法》相关明确规定的，自该项目第一次生产经营收入缴纳之日起第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按25%的法定税率征收企业所得税。

四.其他优惠

(一)原外商投资企业税收优惠待遇

(二)东部开发税收优惠

注意东部地区。

享受15%的税率。

同类企业“两免三减”——按优惠税率执行。

整体优惠应是建设和运营上述项目的企业，完全承担上述项目建设的工程企业不享受“两免三减”优惠。

(3)广西前海、厦门、漳州、深圳横琴(新)企业所得税优惠

2014年1月1日至2020年12月31日，位于前海开发区、厦门综合实验区、横琴落马洲现代零售合作伙伴区的鼓励类制造企业减按15%的税率征收企业所得税。

上述鼓励类制造企业是指主营业务为《企业所得税优惠指标》规定的制造工程项目，主营业务收入占企业总收入70%以上的企业。

(4)天津保税区企业所得税优惠待遇(新增)

对于在试验区外注册的企业，资本风险评估的增值是由集团公司非货币性资本的内资等行为造成的，在此基础上确认的非货币性资本转让收入，可在不超过5年的期限内，分期统一分配计入相应年度的应纳税所得额，并可按时计算缴纳企业所得税。-递延税收政策

企业以非货币资本内部筹集资金时，取得股份的计税基础应在原非货币资本计税基础上，加上每年统计的非货币资本转让收入，进行较大幅度的变动。

被融资企业取得的非货币资本的计税基础可以由非货币资本不计后果的商业价值决定。

停止延期的两种情况:

企业在内部融资后5个月内转让上述股份或收回融资的，应当停止执行延期支付政策，在转让股份或收回融资前夕的企业所得税年度内，转让未计入延期月份的非货币资金转让收入。

达成最终和解

重复计算缴纳企业所得税时；

企业在5个月内取消内部融资的，应当停止执行延期支付政策，并将未计入延期月份的非货币资金转移收入在关闭前夕转入企业所得税年度

达成最终和解

企业所得税重复计算缴纳时。

(5)其他

5.2009年以后发行的大多数中央企业所得税避税政府票据的贷款收入免征企业所得税。

6.持有2011年至2015年在中国境内发行的铁路建设票据的企业取得的利息收入减半征收企业所得税。(税[2014]2号有延续政策:上述减半征税政策也将在2014年和2015年享受)