「富阳财税网」问：房地产企业预缴税金的会计处理

2021-04-16 16:25:56

《中华人民共和国营业税法》法律法规第28条明确规定:农用地所有权的税收转移或者资产出售采用预付款方式的，付款责任自收到预付款之日起承担。法律中指出，转让农地所有权或出售资产取得预收款时必须缴纳营业税，营业税的计税依据是收到预收款的具体金额。但新的《中小企业会计准则》和法律法规并未具体涉及农用地所有权转让或资产预售的中小企业营业税和所得税的会计处理。

到目前为止，中小房地产企业已根据预收账款的当期金额计提“营业税及附加”，即借入“营业税及附加”、“应交税金-应交营业税”、“应交税金-应交城市维护建设工程税”、“应交税金-应交教育费附加”等。纳税时借“应交税金——教育费附加”。本年年末，符合收入确认前提的“预收款”转入前夕销售，已缴纳的税金转入本年收入，反映在利润表的营业税金及附加一栏，即借“本年收入”，贷“营业税金及附加”。同时，不符合收入确认前提的预收款，反映在资产负债表中“预收款”科目的期末余额中。针对一些应计税款，在准备过程中，作者认为

中小房地产企业预缴所得税的会计处理

国家研究所

《国家税务总局关于房地产开发业务中小企业征收所得税难点问题的通知》(国税发〔2006〕31号)，关于未完成产品

具体而言，住宅区、商业写字楼等建筑物、附着物、设施、公共设施等中小企业开发的产品，在未完工前提前销售的，应当按照预定应税毛利率按季(或按月)计算预购收入，并扣除相关期间费用。

黄金和附加费将计入当期应纳税所得额，待开发产品结清应纳税生产成本后进行变更。

房地产开发

一般的审计方法是根据预收账款的当期金额，扣除期间的费用和税金，计算缴纳所得税。借“应交税金-应交所得税”，借“利息”，可以做如下会计分录。房地产开发产品完成后，中小企业应在第一时间计算实现收益，并按时结转生产成本。缴纳变更后计算的所得税反映在利润表中，“应交税金-应交所得税”从“所得税”中借入。在计算预付所得税和应付所得税利息时，我们借“所得税”，借“应交税金——应交所得税”。在计算预缴所得税和所得税应付利息时，借“应交税金-应交所得税”，借“利息”。对于阜阳财税网未达到收入确认前提的预收账款，相同的所得税反映在应纳税栏中，以正数表示。如果房地产中小企业根据审计所得税中的可抵扣永久差额确认对未来应纳所得税额的负面影响，笔者认为，预付所得税确认为递延所得税资本，使用“递延所得税-预购住房预付所得税”科目，支付方式同上，但同一笔预收账款不符合收入确认前提的已付所得税，从“应交税金——应交所得税”科目转入“递延阜阳财税网税——预购住房预收所得税”科目，会计分录如下:“递延税金——预购预收所得税”、“应交税金——应交所得税”。

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中小型房地产企业会计分录统计

房地产项目九大开发项目下一阶段税费

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