企业员工的福利方式多种多样，有住房、交通等费用和非货币性的社会福利，也有组织员工观光、休息等费用，还有在元宵节、年节等最重要的时刻组织聚会、分发礼物等费用。这些员工福利可以在企业所得税前扣除吗？税前扣除应该用什么国际标准？以上，我们通过案例来说明。

情况一:企业在税前一年内过年晚会和颁奖典礼发生的费用如何扣除？

根据国家研究所的说法

金融事务

《关于企业工资和职工福利费扣除困难问题的通知》(国税函〔2009〕3号)规定:“实施法第四十条规定的企业职工福利费包括具体内容:

为员工医疗保健支付的各种支出和非货币性社会福利，因贫困、住房、交通等原因合理避税的方式。，包括企业因公支付给外籍员工的医疗费用、未实行医疗保健统筹的企业员工的医疗保健费用、员工供养子女的医疗保健费用、员工取暖费用、防暑降温费用、员工困难费、救济费、员工食堂经费、员工交通费等。"

对于文件中未列明的支出项目，根据2012年我局所得税司网络访谈的回复，如果明显是整个企业职工福利实物性质的支出，且符合《企业所得税法》及其实施立法规定的授权生成制原则，符合支出税前扣除的合法性、合法性、可信性、相关性和假设性要求，可以作为职工福利支出按时税前扣除。

情况二:企业组织员工出差，税前差旅费怎么扣？

企业组织员工外出观光，要区分工资费用和员工福利费。

国税函[2009]3号文件规定:《实施法》第三十四条所称“适当工资”，是指企业按照股东大会、监事会、薪酬委员会或者政府有关机构制定的薪酬制度支付给员工的工资。"

企业组织员工旅游观光，符合上述工资报酬规定，且符合正当性标准的，作为工资报酬费用税前扣除，如安排优秀员工旅游观光等。GSP对全体员工的旅游支出可以按时作为员工福利费用税前扣除。属于工会娱乐活动的，应当作为工会组织经费按时税前扣除。

情况三:企业在元宵颁奖典礼期间发生的费用可以税前扣除吗？

这种情况涉及企业所得税、税率、所得税的处理(这里暂不解释)。同时要分两种情况处理:从美国进口的货物或者从美国购买的货物。

各方面的企业所得税，按“国家

金融事务

《国家税务总局关于企业资本处置所得税处理难点问题的通知》(国税函〔2008〕828号)规定:“二、企业向他人转让资本的下列情形，因资本所有权发生变化，不属于对外处置资本，应视为按时出售确定收益。

(a)用于营销或销售；

(二)用于娱乐的；

(三)用于员工奖励或社会福利；

(4)进行股利再分配；

(五)内部捐赠。

(六)资本所有权的其他变化。"

根据《商务部关于企业所得税有关难点问题的新闻稿》(商务部新闻稿80、201 6号)第三条:“企业遇到《商务部关于企业处置资本所得税合理避税处理办法的通知》(国税函〔2008〕828号)第二条规定的情形，除另有规定外，销售额按照转让资本的轻率商业价值确定。”

企业向员工赠送礼品时，在所得税的各个环节，按照合理避税的方式，商品的价值应视为销售收入。由于不符合会计收入确认标准，在会计上不确认收入，在所得税汇算清缴时需要增加视同销售金额，变更视同销售生产成本。同时，如果企业将商品作为社会福利分配给员工，则应按照福利费用的国际标准进行税前变动。

如果企业赠送的礼物纯粹是送给客户的(买一送一除外)，也应视为在所得税中销售。同时可以按规定作为业务招待费税前扣除。

税率

在各方面，企业使用从美国进口的货物用于集体福利的，视同销售货物，应当计算支付

税率

；购买的货物用于集体福利的，不视为销售货物，但不得扣除购买货物一般纳税中合理避税的税额。

如果企业赠送的礼物纯粹是送给客户的，则属于广义的税率视同销售，应视同销售商品，应计算缴纳税率。从购买货物的一般税款中获得的进项税可以扣除。

情况四:某企业安排了优质客户的旅游理念和合理避税。轻型旅游费可以税前扣除吗？

根据

所得税

根据该法，企业发生的与所得有关的适当费用，可以在计算应纳税所得额时扣除。适当支出是指符合制造、经营、管理和娱乐活动原则，应计入各种资本或相关资本当期生产成本的适当长期支出。因此，企业因生产、经营、管理需要而发生的差旅费，可以列入业务招待费，按规定税前扣除。

情况五:企业在酒店召开会议，发生的会议费用、餐饮费用、住宿费用是否可以税前扣除？

根据

所得税

根据该法，企业发生的与收入有关的适当费用，包括生产成本、费用、税金、伤亡和其他费用，在计算应纳税所得额时允许扣除。因此，企业发生的会议费用、餐饮费用、住宿费用可以税前扣除。

从以上例子可以看出，在可税前扣除的福利费范围内，除国税函[2009]3号规定外，如果明显是职工福利对整个企业的实物性质的支出，且符合《企业所得税法》及其实施立法规定的授权生成制原则，符合税前扣除支出的合法性、合法性、可信性、相关性、假设性等要求，可以按时作为职工福利费税前扣除。但是福利费不是万能的篮子，也不是所有的员工费用都可以从福利费中扣除。比如企业组织排球比赛，分配员工的篮球制服，按规定可以将支付给员工的医疗、扶贫等各种支出和非货币性社会福利作为福利费用税前扣除。如果泳镜是餐饮企业为后勤空服务员提供的，则需要在税前扣除作为生产成本和费用，而不是福利费用。