难题一:小规模纳税人(非集团工商户和其他一人)代开增值税专用发票，本季度销售额，包括代开销售额不超过9万，符合国际小微中型企业标准。更换件如何填写增值税申报表？

回复:特殊票根据不同情况填写在第二栏。"

金融事务

行政机关开具的增值税专用发票中的无税销售额，第1栏(3%)或第5栏中的无税销售额。

金融事务

行政机关开具的增值税专用发票不含税销售额，第四栏“增值税5%不含税销售额”；小微免税销售列在第10栏“小微企业免税销售”和第18栏“小微企业免税”；代征预缴税金列在“本期预缴税金”第21栏。

问题二:享受小微中型企业免税优惠和有利息税的应税公共服务。增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)所附信息第八栏是否需要填写“销售不含税”？增值税纳税申报表第1栏(适用于小规模纳税人)、“销售不含税(3%征收率)”、“本期数”和“公共服务、资产和资产”

回复:增值税纳税申报表附资料(适用于小规模纳税人)由发生应纳税行为并扣除项目的纳税人填写，每栏不包括免征增值税的项目金额。享受小微中型企业免税优惠的中小企业，即使有利息税应税公共服务，也无需填写《增值税纳税申报表附信息》(适用于小规模纳税人)。

问题三:营改增后，对于继续使用租赁凭证而租赁凭证延期的营改增业务，是否应该核定租金或额度？

回复:配额审批要缴纳增值税。增值税一般纳税人审批时，填写“增值税纳税人申报表附信息(一)”和“出具其他凭证”栏；增值税小规模纳税人在审批时应填写增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)第1、4、9栏。

难点四:纳税人已在地租管理中核定增值税而未开具单据，2016年5月1日后增加增值税普通发票。营改增后这些文件怎么填？

回复:未开具增值税发票的业务，如果已获得地税管理机关批准，且普通增值税发票开具时间为2016年5月1日后，则该部分无需审批缴纳增值税。

问题五:需要挂账的纳税人，应如何填写一般纳税人主表第13个报税时间栏的“上期扣税”？

回复:“一般项目”栏中的“本月数”:体制改革实施之日的纳税申报属于期间，填写“0”；之后每期按照上期申报表第20栏“寒假免税额”、“一般项目”的月数填写。

本栏中“一般工程项目”一栏为“本年累计”:反映本期运费、人工费损失税额的期初余额。体制改革实施之日的税收，属于按体制改革实施结束的期限。一个税种属于申报表的期间。第20栏“寒假税额”、“一般运费、劳务及应税公共服务”、“本月”填写；之后每期按照上期申报表第20栏“本年累计”、“寒假减免税”、“一般项目”填写。

问题6:本期抵扣进项税额明细表与增值税纳税申报表(二)所附信息有什么相互参照关系？

回复:《当期可抵扣进项税结构纳税申报时间明细表》第1栏“税额”栏-附件信息(二)第12栏-附件信息(二)第10栏-附件信息(二)第11栏。

问题7:中小企业在购买需要分期扣款的资产时，应如何填写《资产分期扣款计算表》？

回复:本表第二栏“本期资产进项税增加”填写全部进项税，第三栏“本期可抵扣资产进项税”填写本期允许抵扣的60%。

难点8:对于第13个月需要从销项税额中抵扣的资产，中小企业应如何填写《资产分期抵扣计算表》？

回复:《资产分期抵扣计算表》第三栏“当期可抵扣资产进项税额”:按照法律法规的明确规定，填写本期可抵扣的资产进项税额。

问题9:对于需缴纳利息税的小规模纳税人，主表第一栏为“增值税不含税销售额(报税时间3%税率)”。报税时间应该填写利息前的销售额还是利息后的销售额？

回复:纳税人有适用3%征收率的应税行为且已抵扣项目的，本栏填写不含税销售额，与本期增值税纳税申报表附信息(适用于小规模纳税人)第8栏统计数据完全一致。

问题10:中小企业卖二手货，已经在税务机关备案了简单的二手货征收。是否需要体现在增值税减免税审批清单中？

回复:可以。继续填写卖出人民币一栏。

问题11:小微中型企业如何填写增值税申报表？

回复:符合增值税免税政策的小微中型企业免税销售，应填写《增值税纳税申报表》第10栏(适用于小规模纳税人)。集体工商户和其他一人不填此栏。

符合小微小企业增值税免税政策的增值税免税，在增值税纳税申报表第18栏填写(适用于小规模纳税人)。

问题12:符合小微中型企业增值税免税政策的免税销售，集团工商业户应如何填写增值税申报表？

回复:增值税纳税申报表第11栏“低于起征点销售额”(适用于小规模纳税人)。

问题13:小微中型企业的免税额应该如何计算和填写？

答复:小微中型企业的免税按申报表第10栏“小微中型企业免税销售额”和征收率计算。

问题14:中小企业在香港岛提供建筑公共服务已预缴增值税如何填写增值税申报表？

回复:一般纳税人填写《增值税纳税申报表附资料(四)》(扣税表)及《增值税纳税申报表》第28栏“预缴税额”(适用于一般纳税人)；小规模纳税人填写“增值税纳税申报表”(适用于小规模纳税人)，第21栏“当期预缴税金”。

问题15:享受小微小企业

税收折扣

一些中小企业就是代表他们开的

增值税

专用发票，填写”

增值税

专用票是否应从《纳税申报表》(适用于小规模纳税人)“小微中型企业免税销售”第10栏中扣除？

回复:可以，第十栏“小微中型企业免税销售”不包括增值税专用发票的销售。

问题16:小规模纳税人如何填写提供港口免税公共服务申报表？

回复:填写《增值税减免税审批清单》第8、9栏、《增值税纳税申报表》(适用于小规模纳税人)第13栏“进口免税销售”。