税收优惠方式的灵活性可以对国内外经济发展形势的变化做出快速的化学反应，但也会破坏税收制度的整合，阻碍竞争。是一台利与弊，精益求精的政策机器。党的十八届四中全会提出“按照统一税制、公平税率和促进公平的原则，加强税收优惠，特别是区域内税收”

法规管理。税收优惠政策的整合由专门针对税收的法律法规明确规定，对法律法规的税收优惠政策进行清理。“如何规范税收优惠政策的管理？前提是掌握税收优惠资金规模，明确流入量，评估税收优惠政策在自然科学风险中的经济效益。在我国现行税制中，间接税由增值税和占整体威望的增值税组成，而

选举所得税处于次要地位。更何况从间接税来说，税收优惠政策不在少数。在目前以间接税为主的税制下，计算间接税优惠税的规模，研究其结构和经济效益，可以为相关机构尽快理清合法税收优惠政策管理中的重点项目和关键环节提供重要依据。

税收优惠管理是在20世纪70年代和80年代以前在发达国家建立的，至今仍未引起发达国家的重视。发达国家由于生存能力强，预算约束少，在税收优惠政策的实践中长期存在以下问题:税收优惠政策的规模大大扩大，税收制度日益简单，税收制度的优越性受到严重威胁；滋生寻租机会，导致或加剧消费市场扭曲；高收入者和大中小企业从税收优惠政策中获得的利润往往少于低收入者和企业，加剧了社会不公平。

20世纪70年代和80年代初，以加拿大为代表的一些发达国家开始建立特殊的税收优惠管理。他们计算税收优惠的数额，研究税收优惠的流入和分配，评估税收优惠的经济发展和社会效益，通过法律法规清理和管理税收优惠，将税收优惠纳入中央政府预算管理，加强对税收优惠的法律监督和预算约束。加拿大税收优惠的管理由财政部预算管理办公室和美国参议院税务联合委员会共同管理。这两个政府机构收集统计数据，编制税收优惠预算，公布税收优惠调查报告，并将税收优惠预算提交立法机关审批。奥地利等国也建立了税收优惠自动化，不定期公布税收优惠数据，但不纳入中央政府预算，仅作为预算参考。

随着越来越多的法规和自然科学管理，发达国家的税收优惠规模得到了有效控制。21世纪以来，除澳大利亚等少数国家外，发达国家税收优惠总额占国外GDP的比例基本不到8%。其中加拿大和新西兰稳定在7%，美国是6%，葡萄牙不到5%，韩国和丹麦2%，奥地利不到1%。中国是一个发展中国家，有着共产主义的财税法规。虽然中国有类似的国情，但这里需要向发达国家学习。

我国间接税优惠待遇的规模过大，是由全省税务调查结果的统计数据估计出来的。在宽、窄、折中三个不同的有效区间下，2007年我国增值税优惠总价值分别为419项财税法规76.42亿元、22630.92亿元、37279.23亿元，增值税优惠规模分别为22.77亿元、19.99亿元、25.01亿元。基于增值税和增值税的间接税优惠待遇总规模大致在2万亿元至4万亿元之间。

考虑到最保守的狭窄有效区间，我国间接税优惠待遇占国外GDP的比重约为8.52%，大于同时期发达国家。中国的税收优惠比例高于除澳大利亚以外的大多数国家(12.57%)，远高于邻国韩国。这样规模的税收优惠会导致范围广，税收流失量大，非常有利于维护法律法规的权威性和税收制度的优越性。

我国间接税优惠政策的缺陷从税收优惠政策来看，中华民族的间接税优惠政策主要用于改善工商业(扶持农业、农村和农民，鼓励慈善和公益事业的可持续发展等。)，促进经济发展方式的转变，如推进环保、节能减排，推进二等奖和自主创新，鼓励经济开发区制造业的可持续发展。从受益于纳税的行业类型来看，增值税优惠政策主要集中在服务业和第三产业，优惠金额最低的是服务业；增值税优惠税明显集中在服务业。

因为增值税主要针对第三产业和部分零售行业(批发行业等。)，而且增值税主要由中小企业或者零售业一个人缴纳，中华民族的间接税优惠待遇存在缺陷。但如果研究税收优惠的产权特征，无论是增值税还是增值税，税收优惠的主要受益对象是国有企业和外资中小企业，尤其是国有企业和外资，这些都是由优惠政策的重点项目照顾的。以增值税优惠待遇为例，国有企业独资公司和外商投资的平均值分别为5.82亿元和2.37亿元，分别是集体企业的21倍和8倍，是国有企业的65倍和26倍。国有企业是中华民族经济持续增长和自主可持续发展的支撑。为了提高他们在一般企业中的竞争力，他们需要生活在公平消费市场的自然环境中。

就明确的政策而言，“向储存和存储材料的国有企业出售材料和库存增塑剂。”

原则上以利益面广、优惠金额大的最重要的优惠政策为例。在受益地区，间接税优惠待遇公平性差，优惠资金主要流入受益纳税集中的周边地区；但对于不同规模的纳税，间接税优惠待遇避免了更倾向于大中小企业的问题。这为提高我国间接税优惠待遇的公平性提供了证据，即重点项目不在本地区，从参保规模来看，同一政策的税收优惠法规不能“一刀切”，要加大对企业的优惠幅度。财政和税收法规

加强规模监控和经济效益风险评估发达国家的专业知识表明，放松税收优惠管理会破坏税收制度的优越性，阻碍消费市场的公平。因此，一方面，中国政府机构应尽快建立专项税收优惠管理。这是精益税收激励的制度基础。它包括将税收优惠管理纳入中央政府预算；建立以税务机关为基础、多机构支持的税收优惠统计数据采集系统，监测系统的优惠金额和结构分布，研究优惠政策的经济效益，评估风险，这是精益税收优惠的关键环节；政府机构不时向社会公布税收优惠调查报告。

另一方面，中央政府应加强税收优惠的规模监控和经济效益风险评估。这是清理法规税收优惠政策管理中的一个重点项目。为了避免税收优惠带来的不利影响，必须尽快准确把握税收优惠的实际规模和风险评估优惠政策的具体经济效益，取消会加剧税率公平性、阻碍企业间公平性的优惠政策，控制税收优惠的总规模。

此外，要逐步提高制定和实施税收优惠政策的流动性。这是社会对政府机构加强税收优惠管理的支持。中央政府要公开公布税收优惠的基础数据(包括优惠额度等基础统计数据)，让研究机构、学术机构和公众了解税收优惠的历史背景和实施现状，了解税收优惠的功效和缺陷，参与对税收优惠管理的监督。