几天后，中华人民共和国国务院发布了《社会信用体系建设工程纲要(2014-2020年)》，规划加快社会信用体系建设，营造诚信经济发展的自然环境。这是中华民族第一个国家信用体系建设项目专项计划，其中税收抵免是最重要的细节。昨天，国家税务总局发布了《税收抵免管理必备》和《税收基础性违法犯罪案件信息公开必备》，确立了税收诚信奖励和失信惩戒功能，打造了税收各个领域信用体系建设项目升级版。

清华大学讲师、财税法律研究所副所长刘剑文表示，税收抵免是社会信用和经济发展信用中最重要的尺度。国家税务总局第一时间下发“两个必需品”，实行“两只手，两只手”，体现了很大的努力。作为一种抓落实的姿态，通过提高高评价基准、缩短高评价周期、应用高评价结果、第一时间公开发布税务案例、实施考核联动，税收抵免制度将更加自然、科学。

国家税务总局税务公共服务部相关负责人表示，税收抵免管理包括税收抵免信息的收集、高度评价、确定、发布和应用等娱乐活动。税务机关一般会收集基准，高度评价纳税人的信用等级，根据具体变化更新或减少等级。

该主管表示，2003年7月17日，国家税务总局制定了《税收信用等级管理节税要领试行办法》，截至2013年初，全省已评定甲级信用纳税人68448人。新出台的税收抵免管理需要结合近10年的税收抵免管理情况，改变高评价基准和总评分，将两年一次的评价改为一年一次的评价，进一步增强税收抵免高评价基准的现代性、科学性和时效性。

据了解，作为纳税信用评分的信息主要有三种:一是纳税人信用现代信息，包括从税务自动化和纳税申报信息中收集的基本信息，历年的纳税信用记录，以及纳税人以往在相关机构的信用记录；二是税务外部信息，包括税务审批信息、税(费)缴信息、单据及税控设备信息、登记及账册信息、税务稽查信息等。；三是内部信息，包括纳税人在高节税评估前夕在相关机构的信用记录，以及其他对其高节税评估产生负面影响的信息，如从国家整合信用信息平台、相关机构官网、媒体或载体收集的信息。

税收抵免按照百分制分为四个等级。90分以上，70晚90分，40晚70分，40分的分别是A，B，C，D。D级税收抵免也可以根据税收违规情况确定。每年4月，税务机关确定上一年度税收抵免的高评价结果。对自己信用评价结果高的纳税人可以申请重新评价。

新的必要性还确定了10种需要判定为D级税收抵免的情形，如逃避缴纳税款、逃避追缴所欠税款、骗取出口退税、虚报等

及其他行为，判决构成涉税犯罪的；未按照税务机关的处理和论证在规定期限内缴纳税款、滞纳金和罚款，或者在职工足额缴纳税款、滞纳金和罚款的；以暴力、严重威胁方法拒不纳税或者拒绝、阻碍税务机关非法实施税务检查和执法的；提供虚假申报材料享受税收优惠

是的，等等。

监管人员表示，应实行税收信用管理，信用评级应与税收公共服务管理挂钩。对于A类信用纳税人，税务机关将立即发布新闻稿清单，增加专用发票的使用，并根据需要收取普通发票。中小企业如何在最近三年内节税并获得A级信用，他们将获得绿色通道或协助税务。评级为B级信用的纳税人要长期管理，C级信用的纳税人要依法管理。

如果认定为D类税收抵免，将在单证使用、出口退税审核、税务风险评估等各方面受到严格的审核和监管，违法处罚幅度将高于其他纳税人。税务机关还将通知相关机构其名册，并提出在管理、投融资、获取中央政府供应的农用地、对外贸易、入境、新公司注册、工程建设招标、中央政府采购、获取荣誉奖励、安全许可证、制造许可证、就业配额、专业知识审核等方面予以限制或禁止。，让那些真诚守信的人一路当小兵，而那些违法乱纪、失信于人的人就寸步难行！

据了解，《税收抵免管理的必要性》适用于中小企业纳税人兼营税务登记，从事制造、经营、管理并实行查账征收。今后，税务总局将逐步明确扣缴义务人和第三方税收抵免管理的必要性，省级税务机关将制定集团工商户和其他类型纳税人税收抵免管理的必要性。

如果说《税收抵免管理必备》是在积极探索的基础上逐步完善分类管理模式，那么它特别强调建立值得信赖的激励机制，而《税收抵免基本违法犯罪案件信息发布必备》是一个税收抵免“清单”制度，是新实施的失信政策。去年底，国家税务总局把建立税收抵免“清单”制度作为去年管理工作的重点项目。

在2013年12月26日召开的省级税务管理工作会议上，国家税务总局副局长王波提出:“探索偷税、骗税、虚开发票税额超过一定数额的根本性税收违法犯罪案件，将其列入网站新闻稿的‘名单’，让盗窃者怕个半条命，幸运者引以为戒，推动社会信用体系建设。”

基本税务违法刑事案件信息的公布是基于相关中央政府机构的成功实践，研究工作借鉴了加拿大、韩国等国税务机关的做法和专长，是在广泛征求各方意见的基础上形成的。《必要性》规定了税收违法基本刑事案件的公布标准、行政机关的公布、国际标准的公布、细则的公布、处罚政策、公布期限、对此的处理，确定了国家税务总局必须公布的七个“名单”。如何节约纳税标准，如纳税人采用欺诈性报税、逃避追缴欠税、骗取出口退税等？，如何节省人均500税；假开口

用于骗取出口退税或者抵扣税款的专用发票或者其他单证，虚开人均1000元税额，虚开人均5000元总面额普通发票的；以暴力行为或者严重威胁手段拒不纳税，以及违法行为较少，社会负面影响较大的税收违法犯罪案件。

最引人注目的是，《名单》不仅公开公布了注册商标、纳税人识别号、组织机构和政府机关的性质、注册地址、主要违法行为、基本权利的处罚、行政事务和违法行为，还全面公布了违法中小企业法人(监事)和财务人员的姓名、性取向、身份电话，以及对税收违法基本刑事案件负有必要法律责任的中介机构和从业人员的信息。

《必要》明确规定，每个季度结束后30日内，地级以上税务机关应当在其搜索引擎中向社会公布税收违法基本刑事案件“清单”，并通过报纸、广播电台、电视节目、门户网站、税务公告栏、新闻报道和招待会等方式向社会公布。如果他们在“名单”上，他们将不得不从发布月起两年后退出公告栏。税收抵免的“名单”制度可以通过向社会公布基本税收违法犯罪案件的信息，充分发挥群众监督和反腐败的最重要作用，惩罚相当严重的涉税违法行为，提高纳税人的税收违法精神。

为了保护纳税人的权益，《必要》要求，已经作出行政事务和违法行为的税务机关，应当对已公布的根本性税收违法刑事案件的公信力和准确性负责。如果是原告对公布的细节造成的，由作出行政事务和违法行为决定的税务机关负责审查和处理。

中国社会科学院财经新闻战略研究所税务研究所副所长北京晚报表示，“名单”制度将中小企业的税收抵免与财团法人和财务人员的信息捆绑在一起，不仅可以促使中小企业建立完善的管理模式，培养中小企业的伦理文化， 而且用一个人的伦理道德来提升中小企业的伦理道德，从而形成同甘共苦的约束功能，是推动社会信用体系建设工程的一个创新而稳健的举措。

守信功能和惩罚失信功能是社会信用体系运行的结构功能。国家税务总局“两个务必”专门即时公布了A级税收抵免中小企业，并在第一时间披露了类似的刑事案件，实现了奖励和鼓励信得过纳税人的联动，加强了对不值得信赖纳税人的约束和处罚。

刘剑文认为，建立一个全面、原始和自然科学的基准来评估税收信用评级是鼓励值得信赖的中小企业的最重要政策。首次公开发布税收违法信息以惩罚失信行为，在一定程度上可以更好地起到警示和震慑作用。提高纳税人的违法纳税精神和遵守法律法规的能力，维护税收社会秩序中的节税和社会法治，让A级信用纳税人屹立不倒，让B、C级纳税人自我约束和更新道德观念，让

国家税务总局稽查局副局长马一民表示，税务机关到目前为止已经建立了信贷管理、征管、税务稽查的对话功能。征管税务稽查机构在第一时间向征信管理机构提供纳税人的信用信息，征信管理机构将纳税人每月的分数变化情况发送给征管税务稽查机构，作为税收财务的有效补充。

税务机关还与工商、海关、国境线等机构建立了多机构、全国范围的信用评估联动机制，充分利用第三方涉税信息进行税收抵免审核。同时，将基本税务违法刑事案件信息通报相关机构进行联合处罚。让值得信赖的利益无处不在，让D级信用纳税人和根本税务违法刑事案原告“就近失信，处处受限！”

比如移民管理会阻止未结清欠税或未提供纳税担保的中小企业相关人员入境；工商行政管理部门将限制因触犯刑律、刑法被判处五年以下有期徒刑的工作人员担任中小企业法人、常务董事、董事、高级管理人员；最高人民法院将把最高人民法院强制执行的税收违法刑事案件的原告列入失信被执行人名单，并采取限制高消费等处罚政策。

国家税务总局税收自然科学研究中心副主任李万甫表示，税务机关建立和完善了外部评估与社会信用评估的联动机制，让守信者得到鼓励和奖励，失信者受到直接影响和惩罚，不仅可以促进纳税人的自主权，也有助于降低税收生产成本和社会管理成本。