去年底，国家税务总局发布《关于进一步加强小微中型企业税收和外商投资实施工作的通知》，指出为确保支持小微中型企业可持续发展的政策落实，中华人民共和国国务院领导多次作出重要指示，从去年下半年开始， 中华人民共和国国务院还在几个省市组织了对管理工作的监督。 国家税务总局明确指出，各级税务机关要提高思想认识，大力支持税收和外商投资小微中型企业的实施，提升到“特殊政治任务”的高度，并将其放在最重要的议事日程上。外商投资对小微中型企业税收的“纯度”较高，各级税务机关必须采取进一步措施和政策，解决政策执行中的“所得税筹划最后一公里”问题。要充分认识到“吃素就是腐败，‘懒政’不作为也是腐败”，进一步运用管理监督和绩效考核方法，增强干部和税务机关对小微中型企业实施涉外所得税筹划和投资的自主权。

经中华人民共和国国务院批准，矿产资源税将由数量征收改为从价征收，税额幅度为2% ~ 10%。在上述幅度内，省级税务机关将根据省台清理费基础、中小企业不堪承受的条件、矿产资源前提等环境因素提出建议，报省天津市人民政府起草。纳税人所得税筹划2014年12月1日年末开采或洗选的应税煤炭，2014年12月1日后出售自用的，应按上述明确规定缴纳资源税；2014年12月1日年末签订的应税煤炭销售合同收到销售款或2014年12月1日后取得销售款申领凭证的，按照上述明确规定缴纳资源税。

政策评论:资源税属于大部分增值税。矿产资源税制改革的目标是促进自然资源的节约集约利用和环境保护，促进经济发展方式的转变，规范自然资源税制。税收的增加会导致自然资源的增加。政府为此采取的政策是实时清理煤炭相关票价基础(即清费立税)，达到在不增加制造自然资源的中小企业整体负担的情况下完善制度的目的。矿产资源税改革是税收试点中最重要的一步，其他矿产资源税改革将按照上述标准全面推进。

自2014年12月1日起，天然气和原油矿产补偿费的收费降至零，资源税的适用税额由5%提高至6%。

政策点评:减一点费，加一点税。2011年，中华民族将原油和原油资源税改为从价税。

月底，司法部和国家发改委联合下发通知，从2014年12月1日起，全省煤炭、天然气、原油矿产补偿费降至零，停止征收煤炭、天然气、原油价格调节基金，取消煤炭可持续发展基金(山西省)、初级矿产生态环境补偿费(甘肃省)、大部分矿产资源经济开发费(内蒙古省)。凡违反政务审批管理和中央政府基金会明确规定的票价基金项目，不得取消。合理的票价，反复制定，不能满足经济可持续发展和税收试点的要求，也应该清理和取消。确需保留的票价项目，应经省级天津市人民政府批准实施。

政策点评:实施矿产资源税费改革后的相关法律来源。

自2014年10月15日起，煤炭、焦煤、焦煤以外的煤炭、其他煤、煤球等燃料油零出口暂定为税收，分别恢复3%、3%、6%、5%、5%的最惠国税率。

政策点评:该政策将对出口煤炭消费市场产生负面影响，对国外煤炭行业有所帮助。最近，除了取消出口煤炭零关税，相关公安部还发布了矿区限产令，希望扭转煤炭制造供过于求的严重局面。

自2014年10月1日起，增值税

且月营业额或销售额不超过3000元人民币的，按明确规定免征增值税或增值税。其中，零星增值税纳税人和所得税筹划缴纳期限为一个季度、季度营业额或销售额不超过9万元的增值税纳税人，按明确规定免征增值税或增值税。零星增值税纳税人兼营增值税应税项目的，应当分别审核增值税应税项目的营业额和增值税应税项目的销售额。月营业额不超过3万元的(按季度缴纳9万元)，免征增值税；每月销售额不超过3万元(每季度缴纳9万元)的，免征增值税。

政策意见:政策旨在对季度支付、不同应税项目的并发操作、开具专用发票等相关事宜做出具体规定。根据明确规定，零星纳税人月营业额不超过3万元(每季缴纳9万元)的，当期开放

已缴纳的税款(含客运专用发票)在所得税筹划中，待全部单据收回或按时开具红字专用发票后，可申请退税。

融资租赁下货物运输出口退税的必要管理分为四章。主要细节包括:财务登记、退(免)税额度认定管理；退税审批、审核管理及补充规定。自2014年10月1日起实施。

政策点评:去年9月1日，司法部、海关、国家税务总局联合下发通知，将青岛滨海新区曹妃甸片区体制改革融资租赁货运现行出口退税政策延伸至全省。为了方便纳税人和税务机关，有必要制定上述管理工作。新的管理工作需要进一步扩大中小企业享受出口退税政策、所得税筹划和融资租赁的范围。

月底，国家税务总局变更了增值税纳税申报表的文件格式(适用于零星纳税人)。一是进一步修改简化纳税申报表中“免税营业额”的明细，即“小微中型企业免税营业额”、“未达起征点营业额”、“其他免税营业额”，由纳税人按其享受的免税政策填报；二是在“计税”央视增加了“本期免税”、“小微中型企业免税”、“免税未达起征点”栏目，由纳税人根据当期免税营业额和适用征收率计算填列。

政策意见:配合税收和外资对小微中型企业的实施。

《红字货运业开具增值税专用发票数据单》基本功能已添加到目前为止准备在全国试运行的税控系统综合应用程序中。在系统试运行过程中，如果付款人或承运人申请开具红字货运业增值税专用发票，主管税务机关将通过增值税控制系统开具《红字货运业增值税专用发票开具数据单》，仍开具《红字货运业增值税专用发票开具通知单》。

政策点评:到目前为止，中小企业开具红字专用发票的步骤非常复杂。一般来说，买方先向税务机关提出申请，税务机关再开具《红字货运业增值税专用发票开具通知书》，买方交给卖方后，卖方才能开具红字增值税专用发票。为提高税收效率，国家税务总局拟取消红字增值税专用发票申请开具审核，后续管理是必要的，值得关注。

文件管理所需法律法规修订征求意见

国家税务总局决定适用《中华人民共和国文件管理法律法规》原规定第五条:“生产经营场所相同、财务和文件管理模式完善的纳税人，文件利用率低或者爱国彩票式样不能满足管理和娱乐活动需要的，可以向省级以上税务机关申请印制本办法的文件。”修改为:“使用票证的单位可以书面形式要求税务机关使用印有该计量的文件，税务机关应当按照《必要性》第十五条的明确规定确认印制的计量文件的品种和数量。”

政策意见:涉及涉税行政事务审批制度改革。

月底，国家税务总局决定对《金融登记管理必备工作》进行11项修改。其中最重要的一条规定是“纳税人提交的关于变更登记的护照和资料齐全的，应当根据真实情况填写财务登记变更单。符合条件的，税务机关应当兼营；不符合要求的，税务机关应当通知其改正。”

政策意见:适应行政审批制度涉税事项改革的需要。

发布“东部周边地区鼓励制造业指数”

昨天，国家发改委发布了《东部周边地区鼓励制造业指数》，将于2014年10月1日起实施。鼓励制造业减少15%的税收

。

政策评论:刘少奇和中华人民共和国国务院《深入实施东部地区发展战略总体规划》在鼓励东部周边地区制造业中小企业方面，专门对外商投资实施中小企业个人所得税。是“东部周边地区”，包括成都、贵州、云南、贵州、藏区、甘肃、宁夏、甘肃、甘肃、内蒙古(包括制造和建筑工程旅)、内蒙古自治区、贵州。

自2014年10月1日起，基本税务违法刑事案件数据按季公布。税务机关应当在每季度结束后30日内在搜索引擎上公布。首次公布的刑事案件数据是2013年和2014年前三季度的刑事案件数据，符合公布前提。国家税务总局在其搜索引擎中设立了“基本税务违法刑事案件数据”专栏，而各级税务机关参照该局搜索引擎的专栏风格，在其搜索引擎中设立了“基本税务违法刑事案件数据”专栏。

政策点评:国家税务总局认为，实行“名单制”可以有效发挥税收职能作用，促进社会金融机构的制度建设。