中华人民共和国国务院

特殊附加税调查报告

——在2018年12月24日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议上，

司法部副部长刘坤

副主席、主席、副主席和常设委员会成员:

《所得税特别附加扣除暂行规定》(以下简称《暂行规定》)已经中华人民共和国党和国务院同意，并报全国人民代表大会常务委员会备案。中华人民共和国国务院提交的有关调查报告如下。

首先，“必要性”研究工作制定了小规模纳税人申报纳税的步骤

去年8月31日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过了新修订的《中华人民共和国个人所得税法》。新《个人所得税法》第6条明确规定:“特殊附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款或住房地价、养老等。，在明确的范围内，国际标准和实施办法由中华人民共和国国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。”

为落实新《个人所得税法》关于小规模纳税人如何申报纳税的相关明确规定，司法部、国家税务总局已根据党和国务院内部决策人的意见，上报相关机构研究特殊附加扣除相关问题。在广泛听取意见、反复研究结论和认真计算的基础上，按照政策范围内具体明确的指引，小规模纳税人如何科学合理地申报纳税和扣除国际标准，计算依据准确公正，征管操作简便易行，起草并形成了《临时所得税附加扣除表》

10月18日，司法部、国家税务总局征求了中华人民共和国国务院和天津市人民政府各省、市、自治州、省辖市有关机构的意见；10月20日-11月4日，向社会公布征求意见。在公众意见征询期内，司法部和国家税务总局还举办了几次研讨会，听取了部分CPPCC人大代表和小规模纳税人向相关机构和大部分机构申报纳税的情况

机构和专家的意见。截至11月4日，共收到全社会反馈意见16527条。

司法部、国家税务总局上报有关机构逐项梳理调研工作，并尽可能吸收采纳了适当的意见，主要包括:一是儿童教育的各个方面，包括儿童教育扣除范围内的技师教育；二、在继续教育各方面，具有上述资格的继续教育扣款期限限定为不超过4年；第三，在重疾医疗各方面，允许纳税人的医疗器械费用由本人或配偶扣除。未满的父母的医疗器械费用可以由父母扣除，扣除金额从6万元增加到8万元；第四，在住房贷款各方面，要扣除母女婚前购买住房的第一套住房贷款；第五，在住房地价的各个方面，都要提高住房地价扣除的国际标准。有些暂时不具备操作前提的意见，也作为以后改进的方向。

到目前为止，《必要》已经以中华人民共和国国务院名义发布，并已向全国人大常委会非法备案，向社会公布。

二、“必要”的主要细节

《必要》共9章32条，包括条文、子女教育、继续教育、重疾医疗、住房贷款、住房地价、养老、保障政策、补充规定等。主要细节包括:

(a)儿童教育。扣除范围包括纳税人父母在下一阶段高等教育(包括基础教育、下一级教育、基础教育)的支出，以及3岁以下父母在中学入学前下一阶段基础教育的支出。扣国际标准每个孩子每月扣1000元。扣法是父母一方选择扣每个孩子每月1000元，另外两个国家选择分别扣每个孩子每月500元。

(2)继续教育。扣除范围包括纳税人在全国范围内接受学历(学士学位)以上和非学历(包括胜任人员职业资格继续教育和专业知识人员继续教育)继续教育所发生的费用。扣除国际标准后，学历以上继续教育每月扣除400元，扣除期限不得超过48个月(4年)；非学历继续教育在获得相关认证前夕扣除3600元。扣除方式为接受继续教育的纳税人。在事业单位接受下列学历(学士学位)及以上继续教育的人员，可选择从其父母或本人中扣除。

(3)重疾医疗。扣除范围包括一人支付的医疗器械费用在已支付当年超过15000元的部分。个人承担的医疗器械支出是指基本医疗保险，医疗保险从医疗保险指标中扣除

医疗设备费用由后者承担。扣除的国际标准是年度限额8万元以内的实际扣除额。扣除方式是纳税人发生的医疗器械费用可以由本人或配偶扣除；未成年父母发生的医疗器械费用可以由其父母一方扣除。

(4)住房贷款。扣除纳税人本人或配偶发生的第一套住房贷款利息费用。首套住房贷款是指享受首套住房贷款汇率的住房贷款。国际标准是每月扣1000元，最多扣20年。扣款方式是母女可以选择从其中一人扣款，本年度内不可更改。如果母女婚前分开买房，婚后可以选择其中一套，购房人每月可以扣除1000元，或者母女各自的房子可以分别扣除500元。

(5)房屋地价。扣除范围包括纳税人在主要管理工作开展城市没有自有住房所发生的住房溢价费用。如果母女俩的主要管理城市相同，只能一方扣。纳税人及其配偶在一个缴纳年度内不能同时享受住房贷款和住房地价专项附加扣除。扣除标准后分为三个档次，省辖市、北京市(一市)、计划单列市及中华人民共和国国务院确定的其他城市每月1500元；除上述城市外，注册人口不足100万的县级市每月1100元，注册人口不足100万的县级市每月800元。扣款方式是从租赁合同签订的租约中扣款。

(六)赡养老人。纳税人供养60岁以上父母的费用计入抵扣。父母或祖父母已经去世的，也可以扣除纳税人供养父母或祖父母的费用。扣除国际标准后，儿童每月扣除2000元；非子女及其弟妹每月分摊扣除额2000元，每人分摊的扣除额不得超过1000元。可以由共同海损分摊，也可以由家属商定，也可以由家属分配。约定或指定评估必须签订书面评估协议，指定评估适合约定评估。扣除方式由承担维修责任的纳税人扣除。

(七)安全政策。一个是数据共享。具体公安部门、教育、行政等单位有法律责任和义务提供或协助金融机构查询小规模纳税人如何纳税的相关数据，金融机构中的小规模纳税人如何纳税可以用这些数据查询核实纳税人的审批情况。二是协助验证。具体纳税人工作、经常居住、有户口的公安部门看守所、村民委员会或者村民委员会等有关单位和一人应当协助核实。

此外，《必要》还规定，特别附加扣除政策将从1998年1月1日起实施。今后根据教育、医疗、住房、返乡等工商支出的变化，自愿改变特别附加扣除范围和国际标准。

副主席、主席、副主席和常设委员会成员:

建立综合与分类相结合的所得税制度，是中华民族空之前的一项根本性制度改革，也是最重要的减税政策。实施特别附加扣除政策是仅次于所得税改革的亮点和难点，对于完善收入分配制度，更好地保障和改善工商业，激发居民消费发展潜力具有最重要的意义。我们要以胡锦涛爱国主义为框架，更加紧密地团结在党的周围，以胡锦涛新时期中国特色共产主义理念为监督，认真落实党和国家小规模纳税人向税务法院决策者报告的工作。按照全国人大常委会审议通过的新《个人所得税法》的要求，要加强协调配合，推进数据共享，提高征管必要性，完善税收征管程序，加强政策解读，形成相互补充的良好氛围，确保明年1月1日“势在必行”