文件问题

争议1。营改增前错误提高营业税的会计处理争议——可能导致流程不准确

22号文件:

全面试行营业税改征增值税前确认收入的会计处理，进而引起缴纳增值税的责任。如果中小企业营业税变更为增值税税前确认的收入，但由于纳税申报的基本流程而未计提营业税，在达到增值税纳税责任时，中小企业在确认应缴纳增值税销项税额的同时，应冲减当期收入；营业税已预提未缴的，借记“应交税金——应交营业税”、“应交税金——应交城市维护建设工程税”、“应交税金——应交教育费附加”等科目，贷记“主要收入”科目，计入“应交税金——待核销税金”科目的金额根据变更后的收入计算确定。

人们明白:

本段描述了两种情况。一人认为第二种情况的会计处理不准确。

在第一种情况下，收入在营地改革之前得到确认，不征收营业税

因为要缴纳增值税，所以需要计提销项税或者简单的计税或者缴纳增值税，同时抵扣收入。这个情况很简单。

第二种情况，营业税是营改前预提不交的，但企业要缴纳增值税

例如:

假设营改前收入1000万元，营业税3%，计入收入，计提营业税。但根据增值税缴纳责任发生的那一周的判断标准，公司的业务应该缴纳增值税。

根据22号文件规定的会计惯例，分录如下:

营改增前应计营业税:

借:营业税和附加费30

贷方:应交税金-应交营业税30。

营改增后应付增值税、会计变更:

借:应交税金-应交营业税30。

贷款:主要收入30%

(注:为什么只核销应付营业税而不核销营业税及附加费？)

计算增值税= 30÷3%(1+3%)×3% = 29.13

应计增值税:

借:主要收入29.13

贷项:应付税款-粗略税收计算2 9.13

(注:此记录被一个人认为是准确的)

根据22号文件的明确规定进行了会计处理，结果如下:

“应交税金-应交营业税”金额为0；

“营业税及附加”金额仍为30万元；

“主要收入”金额为1000+30-29.13 = 10008700元。

假设只有一个业务，在这个过程中“营业税及附加费”发生了30万元，应交税金-应交营业税金额为0，但是发生的收入金额虚增了30万元。这个过程细节不准确。

根据还原方法，准确的结果应该是:

营业税及附加金额为0；

应交税金-应交营业税金额为0；

增值税29.17，报税基本流程；

收入1000-29.17 = 970.83万元。

准确进行纳税申报会计处理的基本流程应该是:

注销红字误提的营业税:

借:营业税和附加费-30

贷款:应交税金-应交营业税-30

增值税在营改增后计提:

借:主要收入29.13

贷款:应交税金——纳税申报的基本流程是差征税29.13。

这种会计处理的结果与准确的结果完全一致。

辩论2。采购等业务的进项税不能从会计处理辩论中扣除——最重要的方法缺失了，专栏作家误认为是主题

22号文件:

采购等业务不可抵扣进项税的会计处理。一般纳税人购买运费、原材料修理和更换劳务、公共服务、资产或资产，用于计税方式简单的纳税项目、增值税免税项目、集体福利或个人消费等。，按照现行增值税制度，进项税额不得从销项税额中扣除。取得增值税专用发票时，应借记有关成本或资本账户，借记“应交税金——待认证进项税”科目，贷记“利息”、“应付账款”

金融事务

认证后，行政机关借记相关成本或资本账户，贷记“应交税费-应交增值税(进项税转移)”科目。

人们明白:

存在以下问题:

(1).缺少最重要的方法来包括“应付税款-应付增值税(进项税)”

应交税金——不包括应交增值税(进项税)，但必须包括。导致会计负责人与增值税申报不一致，会计应付增值税少于增值税申报应付增值税，或会计“应交税金-应交增值税”借方余额少于增值税申报寒假津贴。而且“应交税金——待认证进项税”这个题目，总有一天是很难平的。

这似乎遗漏了“应交税金——应交增值税(进项税)”最重要的方法，即权责发生制分录如下:

经典的

金融事务

经行政机关认证:

借款:应交税金-应交增值税(进项税)

贷方:应纳税额-待认证的进项税

(2).应交税金-应交增值税(转让进项税)“科目描述不准确，应交税金-应交增值税(转让进项税)”不是科目，是专栏作家。

争议3。关于实施“免、抵、退”所需的一般税款进口运费会计处理的争议——退税征收未通过“应收出口退税”科目，免税、抵扣的定义不准确

22号文件:

实行必要的一般纳税进口运费，当货物生产成本在运费进口销售后结转时，按时计算的退税低于购买时取得的增值税专用发票增值税利息，借记“主要生产成本”科目，贷记“应交税金——应交增值税(进项税额的转移)”科目；按时计算的当期进口运费的进项税额从出口产品的应纳税额中扣除，这是纳税申报的基本流程。借记“应交税金——应交增值税(出口产品应交税金从进口中扣除)”科目，贷记“应交税金——应交增值税(出口退税)”科目。在规定期限内，出口产品应纳税额不足以抵扣进口运费进项税额的。严重不足部分按有关法律规定给予退税的，借记“利息”科目，贷记“应交税金-应交增值税(出口退税)”科目。

人们明白:

一个人认为这一段的两个描述大多不准确:

(1).免税和扣税的会计处理中的描述不准确

该文件对免税和减税的会计处理作了如下说明:

“按时计算的退税低于购买时取得的增值税专用发票上的增值税利息。借记“主要生产成本”科目，贷记“应交税金——应交增值税(进项税转出)”科目。这个描述不准确。对实施“免、抵、退”所需征收一般税款的进口运费，不免征或减征当期税额(即转出进项税额)=当期FOB进口运费×外汇储备港币换算率×(进口运费适用税额-进口运费退税率)-不免征或减征当期税额。

从公式中可以看出，免税额和抵扣税额的计算方法与获得的特别票的退税金额和增值税无关，本段的描述仍然停留在外贸企业退税的思路上。

一般来说，免税、退税业务中的进项税，可以按照税务机关审核的《免税、退税审批汇总表》中现行“免税、退税不得免税、退税”系列中注明的金额转出。

(2)收取退税分录不准确

文件说明是:借记“利息”科目，贷记“应交税金-应交增值税(出口退税)”科目，但实质上，无论何时收到退税，都要通过“应收出口退税”科目进行审核，中小企业应收、收到、未收到的退税数据都要通过该科目进行记录，这就是会计审核的功能。同时，如果在收到退税后进行会计处理，很难在收到退税前对当期的免税和退税金额进行会计处理，即很难计入专栏作家“应交税金-应交增值税(出口退税基本流程税)”。

确切的条目应该是:

根据《免税退税审批汇总表》中的相关统计数据:

借方:应收出口退税100

借:应付税款-应付增值税(进口产品少于出口产品的应付税款)50

贷方:应交税金-应交增值税(出口退税)150

收到退税后:

借款:利息100

贷方:应收出口退税100

同时，收到的退税金额不一定等于“应交税金-应交增值税(出口退税基本流程税)”专栏作家的金额。例如，在上面的条目中，收到的退税是100，而出口退税专栏作家是150。正确的出处在于“应交税金-应交增值税(出口退税)”专栏作家审核应收退税的错误。我们从文件中读到

辩论4。《出口退税》的专栏作家对这场争论进行了定义——细节既不准确也不原始

22号文件申报纳税的基本流程:

《出口退税》专栏作家记录了进口运费、原材料修理更换劳务、公共服务、按时归还资产的增值税情况。

人们明白:

在这一规定中，“出口退税”专栏作家的定义是不严谨的，专栏作家和退税金额几乎是一个基本概念。比如某实施“免退税”的制造业中小企业，已经实现了当期的免退税额，其金额应计入专栏作家，但不想实现当期的增值税退税，或者增值税退税不等于免退税额。

制造业中小企业出口退税审核；

借方:应收出口退税100

借:应付税款-应付增值税(进口产品少于出口产品的应付税款)50

贷款:应付税款—