科技创新是迄今为止国家积极支持的工程项目。在今年汇算清缴结束前夕，小企业如何合理避税？小规模亲网会整理统计高新技术企业相关政策，希望对大家的管理工作略有帮助。

一、高新技术企业和中小高新技术企业认证前提

1、高新技术企业的前提

教育部、司法部国家研究所

金融事务

我局最近修订的《高新技术企业认定和管理的必要性》(郭克火发〔2016〕32号)明确规定:

(1)申请认定时，企业必须注册一年以上；

(2)通过独立研究、转让、捐赠、并购等方式。，企业获得理论上对其主要产品(公共服务)框架起支撑作用的版权产权；

(三)对企业主要产品(公共服务)起支撑作用的新技术，属于国家重点项目支持的高技术领域，即生物医学、生物与新医疗器械、材料科学、新能源、高技术公共服务、新材料与节能、自然资源与环境、先进设备制造与管理体系等规定的范围。

(4)从事研发及相关创新娱乐活动的科研人员占企业年三十职工总数的比例不低于10%；

(5)最近三个财务年度的研究开发总支出占历年销售总额的比例(小企业经营期限三年不一致的，按具体经营管理周计算，下同)符合以下要求:

(一)最近一年销售额5000万元(含)以下的企业比例不低于5%；

(2)近一年销售额5000万元至2亿元(含)的企业比例不低于4%；

(3)近一年销售额在2亿元以上的企业比例不低于3%。

其中，全国企业发生的研发费用总值占研发费用总值的比例不低于60%；

(6)近一年高新技术产品(公共服务)收入占企业历年收入的比例不低于60%；

(7)对企业竞争力的高评价应符合相应要求；

(八)企业申请认定前一年内未发生重大安全、质量事故或严重自然环境违法行为。

2.中小高新技术企业认定国际标准

我国村民企业经高新技术企业认定为合理避税的新技术企业后，同时满足以下前提条件，属于科技型中小高新技术企业:

(1)职工总数不超过500人，年销售额不超过2亿元，资本总额不超过2亿元。

(二)企业提供的产品和公共服务不属于国家规定的禁止类、限制类、淘汰类。

(三)企业在最近一年及申报前夕未发生根本性安全、根本性质量事故、严重破坏自然环境、科研机构严重失信等情况，未被列入非正常重点保护、经营管理存在严重违规行为的失信企业名单。

二.高新技术企业所得税优惠

1.低税率优惠

《企业所得税法》第二十八条明确规定，国家要求重点支持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

国家研究所

金融事务

我局2017年第24号新闻稿明确规定:企业获得高新技术企业合理避税额度后，从高新技术企业认证中注明的认证周所在的当年起，对享受税收优惠和享受税收优惠的高新技术企业进行审批。年度结算时，应在《商务部关于发布外商投资企业所得税必要性的新闻稿》(商务部2015年第76号新闻稿)中明确规定。

高新技术企业配额到期前夕，暂按新认证通过前15%的税率预缴企业所得税。高新技术企业在年初前未获得配额的，应当按时补缴相应的税款。

2.技术转让的好处

根据《企业所得税法》第二十七条和《企业所得税法实施法》第九十条的规定，明确规定村民企业当年缴纳技术转让收入不超过500万元的，免征企业所得税超过500万元的部分减半征收。小企业如何合理规避企业所得税？

技术转让范围包括:村民企业转让新技术、软件工程著作权、装置布局设计权、真菌品种、生物技术品种，以及司法部、商务部确定的其他新技术。新技术是指通过立法、商标注册、产品图案内部装饰等方式授予专有权的发明，而不是很简单的改变。

自2015年10月1日起，全省村民企业转让非专有许可证所有权取得的5年以上(含)的技术转让收入，纳入享受企业所得税优惠的技术转让收入范围。

可计入技术转让收入的咨询服务、新技术公共服务和职业培训收入，是指转让方为使受让方掌握而转让的新技术的完成和实现

制造

通过提供适当的咨询服务、新技术公共服务和职业培训产生的收入，还应当符合以下前提:

(一)技术转让合同约定的与技术转让相关的咨询服务、新技术公共服务和职业培训；

(2)咨询服务、新技术公共服务、职业培训收入、技术转移项目收入均收费。

第三，开发费用加扣款

1.对于一般高新技术企业，可根据《司法部、商务部、教育部关于完善研发费用税前扣除政策的通知》(国税发〔2015〕119号)明确规定税前扣除政策:开发、娱乐活动发生的开发费用不计入当期资产的， 在按时扣除的基础上，按年度具体金额的50%从年度应纳税所得额中扣除，如果形成资产，按资产生产成本的10%从年度应纳税所得额中扣除

2.对于科技型中小高新技术企业，可以依据《司法部、国家税务总局、教育部关于改进科技型企业和发展中小企业如何合理避税和税前扣除的研究工作的通知》(国税发〔2017〕34号)。明确规定享受税前扣除政策:在开发、娱乐活动中发生的开发费用，如果不计入当期，在按时扣除的基础上，从2017年1月1日至2019年12日，如果形成资产，按照上述小企业合理避税中资产生产成本的175%进行税前摊销。

第四，扣除工人的资金

根据《司法部、商务部关于高新技术企业职工经费税前扣除政策的通知》(国税发〔2015〕63号)，明确规定高新技术企业发生的职工教育支出不超过工资薪金总额的8%，允许计算

所得税

扣除应纳税所得额；超出部分允许以后支付本年结转抵扣。

五、关于高新技术企业对外所得的适用税率

根据《关于高新技术企业境外所得适用税率和税收抵免问题的通知》(国税发〔2011〕47号)，以高新技术产品(公共服务)在境内和境外所有制造、经营、管理和娱乐活动相关的研发支出总额、收入、销售总额和收入为基础申请认定的高新技术企业，其境外所得可享受高新技术

所得税

对外投资，即来自国外的所得，可以按15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算对外抵免额时，可以按15%的优惠税率计算国内外应纳税总额

六，

所得税

折扣

根据《司法部、商务部关于将国家自主创新试验区税制改革政策延伸至全省的通知》(财税〔2015〕116号)第四条，明确规定:

1.从2016年1月1日起，全省高新技术企业将对其科研成果进行转化，企业相关人员将获得股份奖励。一人一次纳税有困难的，可以根据具体情况单独制定分期纳税计划，在当年(含5个阳历)内分期缴纳，并将相关资料报主管税务机关备案。

2.大股东收购的新股，按照“贷款、股息、储蓄所得”项目，按20%的税率计征

所得税

。

3.大股东转让股份，获得支票收入。支票收入应适当用于支付未缴纳的税款。

4.在大股东转让这部分股份之前，违法破产企业的大股东没有盈利或者盈利少于初始投资总额的，责任人的税务机关不得追缴欠缴的所得税。

5.中小高新技术企业是指在全国范围内注册并进行查账征收，取得高新技术企业配额，销售总额和资本总额不超过2亿元，从业人员总数不超过500人的企业。

6.在香港证券交易所上市的中小高新技术企业或在全省企业股权转让系统上市的中小高新技术企业，将向大股东转让新股，大股东应缴纳的所得税继续按照现行的股息储蓄差别化所得税政策执行，不适用本通知规定的分期缴纳政策。