「有限责任公司注册资本」应对!小微企业所得税优惠范围扩大,6个小贴士快速掌握新政!
2021-04-16 16:56:25
(一)、小企业和微利企业要确定国际标准,完善“国家司法研究所”
金融事务
《部局关于扩大外商投资小型微利企业有限责任公司注册资本所得税征税范围的通知》(税〔2017〕43号)超越了《企业所得税法实施细则》第九十二条的明确规定:小型微利企业年度应纳税所得额上限由原来的30万元扩大到50万元。明确规定,小型微利企业是指从事不受国家限制或禁止,并符合下列前提条件的企业:
制造企业:本年度应纳税所得额不超过50万元,从业人员总数不超过100人,资本总额不超过3000万元;
其他企业:本年度应纳税所得额不超过50万元,职工总数不超过80人,资本总额不超过1000万元。
(2)小微利企业优惠从2017年起三年内续签,2017-2019年初企业所得税优惠从3万元、6万元、10万元、20万元、30万元减半。对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业,减征50%,计入应纳税所得额20%
(三)、非居民企业不得享受国家规定的“微利企业所得税优惠”
金融事务
《国税函发〔2008〕650号关于非居民企业不享受小规模微利企业所得税的外商投资问题的通知》明确规定,《企业所得税法》第二十八条明确规定的小规模微利企业,是指所有生产、经营、管理和娱乐活动所得,均负有缴纳中国国家企业所得税责任的企业。因此,只有有责任缴纳中国国民收入的非居民企业,才不适用本条规定的符合条件的小型微利企业减征20%的企业所得税。
非居民企业,是指依照外国(周边)立法设立,且具体政府机构不在中国全境内,但在中国全境内设立了政府机构和娱乐活动,或者未在中国全境内设立政府机构,娱乐活动来自中国全境内的企业。
(4)、经批准征税的也可享受小规模、微利企业所得税优惠。《中华人民共和国国家税务总局关于修改企业所得税两个学术文件的新闻稿》(中华人民共和国国家税务总局新闻稿2016年第88号《有限责任公司注册资本》)修改了《中华人民共和国国家税务总局关于批准征收企业所得税的决定》。《困难通知书》(国税函〔2009〕377号)第一条第一款明确规定:享受《中华人民共和国企业所得税法》,中华人民共和国国务院有限责任公司注册资本和有限责任公司注册资本对外商投资企业(不含只享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定的免税所得的外商投资企业,以及符合规定条件的小型微利企业)规定一项或数项企业所得税小型微利企业只要不从事国家限制和禁止的企业,资本总额和从业人员总数符合国际小型微利企业认定标准,且今年应纳税所得额不超过50万元,就可以享受小型微利企业违法所得所得税优惠。
(5)小型微利企业所得税优惠即时享受
税收折扣
《中华人民共和国国家税务总局新闻稿》(中华人民共和国国家税务总局2015年第76号新闻稿)明确规定,企业享受外商投资小规模、低利润企业所得税和人民币加速折旧(含重复使用扣除)政策,在填写纳税申报表相关栏目时无需另行立案。并参照《中华人民共和国国家税务总局关于进一步扩大企业所得税减半征收范围有关问题的新闻稿》(中华人民共和国国家税务总局2015年第61号新闻稿)的信念,无论该企业上一年度是否符合小规模、低利润企业的前提条件,或者是当年新设立的企业, 外商投资小规模、低利润企业所得税,可在预缴所得税时享受,即预缴时累计的特定收入或应纳税所得额,或者核定的企业所得税应纳税所得额不超过50万元的,可以预缴。 在本年度最终结算(或预付款审批)中,企业未达到国际小型微利企业标准的,按非小型微利企业预缴企业所得税。
(六)、微利和微利的科技企业可享受双折加抵扣和减半征收。《中华人民共和国司法部国家税务总局关于外商投资企业所得税实施若干难点问题的通知》(国税发〔2009〕69号)明确规定,除《企业所得税法》及其实施条例明确规定的非正常减免税和减免税外,
税收折扣
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所得税
该法及其实施法明确规定,企业符合条件的,可以同时享受所有税收优惠。如果小型微利企业符合《关于提高科技企业研发支出净利润加扣除比例的通知》(财税(2017)34号)、《教育部、司法部、国家税务总局关于印度的通知》(国科发[2017]115号), 以及《中华人民共和国国家税务总局关于提高科技企业研发费用净利润加扣除比例的新闻稿》(中华人民共和国国家税务总局2017年第18号新闻稿)、文件中明确规定的“科技企业”国际标准,今年的“开发娱乐活动”具体开发有限责任公司注册资本销售未形成资产,计入当期。 在按时抵扣的基础上,从2017年1月1日至2019年12月31日,根据具体金额,同时将形成的资产按照资产生产成本的175%在净利润中摊销,然后与小、微利企业相比减半征收折扣。
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