核定征收企业，申请到这个政策节税真省心
2021-07-08 10:47:10
我国《税收征管法》第三十五条对核定征收适用范围做了相应的规定，《税收征管法实施细则》对核定征收方法也作出了规定核定征收企业。税收经税务机关的核定后，对征纳双方都有了一种法律上的拘束力，纳税人必须按税收核定的款项缴纳税款。即使纳税人对核定征收的适用存有不同意见，也必须首先按照税务机关核定征收的决定缴纳税款，只有通过了这个前置条件，纳税人才有资格走进行政诉讼程序。
作为一种行政自由裁量权，税收核定征收权的行使能防止税基遭到侵蚀、保证税负公平和税收效率，但是行政权天然具有扩张的属性，滥用税收核定征收权，可能损害纳税人的利益。正如詹姆斯?麦迪逊所说：如果人人都是天使核定征收企业，那么就不需要政府。如果政府是天使，就无需要对政府实行内部和外部控制。孟德斯鸠也说过：“一切有权力的人都容易滥用权力，这是万古不易的一条经验”，“从事物的性质来说，要防止滥用权力，就必须以权力约束权力。” 核定征收权一旦被滥用，即可能阻碍经济发展，给纳税人造成不合理的负担。首先，滥用核定征收的自由裁量权可能造成课税不公。
加强内部监督。通过对现有的管理模式进行改革和健全，建立人员分工，职能分离的相互制约的管理模式，让整个单位每个部门和个人之间都进行监督，个体不再拥有独立的自由裁量权。对基层税务机关作出的税收核定，上级机关可以进行一定比例的抽查，发现存在未按程序进行核定或核定结果较上年有很大差异的，应严格追究其执法责任。
目前，税收核定制度在我国的征管实践中使用很普遍，营业税、企业所得税、车船税、资源税等多个税种都有涉及税收核定制度，其中，基层税务部门适用最广泛的是定期定额征收和企业所得税核定征收方式。以某县的地税部门为例，通过其征管系统的查询，截止到2014年底，登记注册的纳税人共有5199户，其中税收核定3295户，占总户数的63.37%。有小部分纳税人会主动选择核定征收的方式，以此来简化纳税程序，甚至逃避纳税义务。这也是核定征收方式的不足之处，它虽然提高了税款征收的效率，但也造成了一部分税款的流失。在我国税收征管最基层，税务人员业务素质的良莠不齐，征管手段的落后，受地域的限制，都造成税收核定工作的难以开展，税收核定不尽公平核定征收企业。
?我国税收征收方式以查账征收、核定征收为主。其中税收核定征收制度是指针对纳税人会计账簿不健全或缺失，无法查实其应纳税额情况核定征收企业，税务机关采用合理方式依法核定纳税人应纳税额的制度。目前，税收核定征收制度在税收征管实践中普遍存在，主要用于纳税人税法遵从度以及核算能力有待提高的中小企业当中。当前税收核定制度存在核定主体，范围，原则不明确、立法与执法不规范、后续管理与争议救济过于简略等问题。
在我国现行税收法律体系中，关于税收核定的规定十分零散，在相关规范性文件中均有体现。其具体归纳起来包括核定征收的主体、客体、适用条件及范围、核定方法和程序以及争议的救济等方面的内容。核定征收的主体比较明确。《税收征收管理法》十九条规定，享有征税权的是税务机关。第十四条指出税务机关包括各级税务局、税务分局、税务所和按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构。核定征收的客体，在不同法律文本中有不同的表述。《税收征收管理法》及其实施细则把税收核定的客体表述为“应纳税额”；《车辆购置税暂行条例》和《消费税暂行条例》表述为“计税价格”；《契税暂行条例》表述为价格；《个人所得税实施条例》表述为“应纳税所得额”；《增值税暂行条例》表述为“销售额”。
